În Monitorul Oficial nr. 1334 din 31 decembrie 2024 a fost publicată OUG nr. 156/2024. Ordonanța “TRENULEȚ” care prevede următoarele modificări fiscale:
- Impozitul pe dividende se majorează de la 8% la 10% pentru dividendele distribuite începând cu data de 1 ianuarie 2025..
În cazul în care dividendele sunt plătite persoanelor fizice rezidente în România în anul 2024, atunci acestea vor datora CASS în cazul în care veniturile cumulate depășesc 6 salarii minime prin aplicarea cotei de 10% la 6, 12 sau 24 salarii minime (salariul minim aplicabil pentru 2024 este de 3.300 lei). - De la 1 ianuarie 2025 CASS aferent dividendelor încasate se raportează la salariul minim de 4.050 lei (salariul minim aplicabil la 1 ianuarie a anului respectiv. Pentru salariații cu vechime mai mare de 2 ani în aceeași firmă, este obigatoriu majorarea salariul peste suma de 4050 lei.
- De la 1 ianuarie 2025 plafonul veniturilor la microîntreprinderi va scădea de la 500.000 euro la 250.000 euro, respectiv 100.000 euro începând cu 1 ianuarie 2026. Prin urmare, în cazul în care o microîntreprindere a înregistrat la 31 decembrie 2024 o bază impozabilă cuprinsă între 250.000 euro și 500.000 euro, atunci trebuie să aplice obligatoriu impozitul pe profit de la 1 ianuarie 2025. Verificarea încadrării în plafonul de 250.000 euro se realizează pe baza veniturilor realizate de către persoana juridică română la data de 31 decembrie 2024. Trebuie să se țină cont la stabilirea bazei impozabile și de veniturile realizate de întreprinderile legate (entitățile la care asociatul/acționarul deține direct/indirect peste 25% din titlurile de participare.
- A fost eliminată condiția referitoare la veniturile din consultanță și/sau management să fie de maxim 20% din veniturile totale (baza impozabilă). Prin urmare, de la 1 ianuarie 2025 societățile care prestează servicii de consultanță/management vor putea opta să aplice impozitul micro dacă îndeplinesc cumulativ celelalte condiții prevăzute la art. 47 alin. (1) din Codul fiscal (venituri totale sub 250.000 euro, capitalul social nu este deținut de stat, nu se afla în dizolvare, are cel puțin un salariat, asociatul/acționarul cu peste 25% deține o singură microîntreprindere și a depus situațiile financiare anuale în termen).
- De la 1 ianuarie 2025, se va aplica cota de 3% la impozitul pe veniturile microîntreprinderilor și pentru activitățile, principale sau secundare, corespunzătoare codurilor CAEN: 6210 – Activități de realizare a softului la comandă (software orientat client), 6290 – Alte activitățti de servicii privind tehnologia informației, 5611 – Restaurante, 5612 – Activități ale unităților mobile de alimentație, 5622 – Alte servicii de alimentație n. c. a..”. 6. Persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii s i asimilate salariilor ca urmare a desfa s ura rii activității de creare de programe pentru calculator,
- Activități în sectorul construcții sau activități în sectorul agricol și în industria alimentară nu vor mai beneficia de scutirea de impozit pe venit și reducerea CAS cu 4,75% (adică se datora 20,25% în loc de 25%) pentru veniturile brute lunare de până la 10.000 lei inclusiv. Trebuie precizat că salariatul putea să depună la angajator, în scris, Principalele modificări fiscale introduse prin OUG nr.156/2024 (Ordonanța-trenuleț).
- Începând cu data de 1 ianuarie 2025, în cazul salariaților care desfășoara activitate în baza contractului individual de muncă, încadrați cu normă întreagă, la locul unde se află funcția de bază, nu se datorează impozit pe venit (10%) și nu se cuprinde în baza lunară de calcul al contribuțiilor sociale obligatorii (CAS, CASS și CAM) suma de 300 lei/lună, reprezentând venituri din salarii și asimilate salariilor, dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiții:
- salariului de baza brut lunar stabilit potrivit contractului individual de muncă, fără a include sporuri și alte adaosuri, este egal cu nivelul salariului minim brut pe țară garantat în plată stabilit prin hotărârea Guvernului – 4.050 lei; .
8. Persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii și asimilate salariilor în baza unui contract individual de muncă sub salariul minim de 4.050 lei – contracte cu timp parțial de muncă și nu se încadrează la excepții (elevi sau studenți cu vârsta până la 26 de ani, ucenici până la 18 ani, persoane cu dizabilități, pensionari pentru limita de vârstă în sistemul public de pensie, venituri din salarii sau asimilate salariilor în baza a doua sau mai multe contracte individuale de muncă peste salariul minim), atunci pentru veniturile aferente anului 2025, acestea vor datora CAS și CASS la nivelul salariului de bază minim brut pe țară diminuat cu suma de 300 lei lunar, adică la valoarea de 3.750 lei.
9. Salariul minim în agricultură și industria alimentară va fi majorat de la 1 ianuarie 2025 la 4.050 de lei, iar salariul minim în construcții va rămâne și de la 1 ianuarie la nivelul de 4.582 lei. Din aceste prevederi rezultă că cei din domeniul construcțiilor nu vor mai beneficia de facilitățile fiscale (scutirea de impozit pe venit sș reducerea CAS cu 4,75 pp pentru suma de 10.000 lei), dar nici de suma neimpozabilă de 300 lei (salariul brut de 4.050 lei și venitul brut de maxim 4.300 lei)
10. Încapând cu anul 2025 se va trece la modificarea codurilor CAEN ,acolo unde este cazul, nefiind o dată limită pentru acesta.
11. De la 01 ianuarie 2025, facturile emise catre persoanele fizice se vor transmite in e-Factura. Acolo unde nu există informația referitoare la CNP, se vor trece 13 cifre de zero.
12. Începând cu luna ianuarie 2025, se va transmite la ANAF toată baza de date a firmei, prin maparea conturilor contabile (convertirea acestora) în alte conturi care să corespundă cu declarația SAF-T, numită și declarația D-406.
Ce este SAF-T ?
SAF-T implică raportarea periodică a unui set de informații (inițial, suplimentar declarațiile fiscale – într-un format predefinit) care facilitează revizuirea de către autoritățile fiscale a operațiunilor desfășurate de contribuabili.